2022年初级会计《初级会计实务》知识点：差额征税的账务处理

2022-01-19 08:57:54

2022年初级会计师备考已经开始，为帮助考生们备考，优路初级会计师准备《初级会计实务》章节知识点，今日所说的是差额征税的账务处理，希望对你的备考有所帮助!

　　差额征税的账务处理

　　根据财政部和国家税务总局的营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务，无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

　　一、企业按相关规定成本费用允许扣减销售额的账务处理

　　1.发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按照应付或实际支付的金额：

　　借：主营业务成本等

　　贷：应付账款、应付票据、银行存款等

　　2.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　——简易计税(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”)

　　贷：主营业务成本等

　　二、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

　　1.实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税额：

　　借：投资收益等

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，做相反分录。

　　2.交纳增值税时

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　贷：银行存款

　　3.年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：

　　借：投资收益等

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税