会计与注册会计师财务报表审计的区别和联系：核心概念探讨

2025-10-16 13:10:00

会计与注册会计师财务报表审计是企业财务治理体系中相互依存又各司其职的关键环节，二者共同构建了财务信息质量保障的双重防线。

核心区别

会计是企业内部管理活动，由企业会计人员负责日常核算与报表编制，持续提供经营决策所需的财务数据；审计则是独立第三方的鉴证服务，由注册会计师依据《中国注册会计师审计准则第1101号》对财务报表合法性、公允性发表专业意见。

会计工作成果是审计的直接对象，就像厨师精心烹制的菜肴需要质检员检验；审计发现的问题又会反向促进会计工作质量提升，形成良性互动。

二者均以《企业会计准则》（如《企业会计准则第14号-收入》财会[2017]22号）为技术规范，共同服务于财务信息的可靠性目标。

会计是信息生产者，审计是信息验证者，只有高质量的会计工作才能支撑有效的审计监督，就像稳固的地基才能承载严格的工程验收。

应收账款函证需直接控制发函过程，对大额异常项目采取积极式函证；存货监盘应在资产负债表日前后实施，关注毁损存货的跌价计提。

2023年收入准则修订后，审计需特别关注"控制权转移"判断依据，检查合同条款与履约义务确认的匹配性。

审计资料准备清单

数字化审计案例：某上市公司通过财务共享中心集中处理会计业务，审计团队利用RPA机器人自动比对总账与明细账差异，将实质性测试效率提升40%，重点转向异常交易的职业判断。

上市公司需执行强制年度审计及内部控制审计，非上市公司审计通常基于融资或税务需求自愿委托。

跨境企业需同时关注IFRS与CAS差异，如研发费用资本化条件、政府补助列报等项目的调整处理。

数字化转型案例：大型会计师事务所已广泛应用审计机器人处理银行函证、凭证抽查等重复性工作，将审计资源集中于风险评估与职业判断环节。

康美药业审计失败案例表明，注册会计师未有效执行函证控制程序，未能发现大额资金虚假记载，导致审计报告失真。

问

会计人员如何应对审计调整？

答

应区分审计调整类型，对会计差错更正需追溯调整，对判断差异应评估合理性后决定是否调整。

问

如何处理审计与会计的职业判断差异？

答

应以准则规定为依据，准备充分的支持性证据，必要时咨询准则制定机构或专业技术部门。

会计人员可向财务经理、CFO方向发展；审计人员通常经历审计助理、项目经理到合伙人的晋升路径，二者在职业发展中存在技能互补性。

建立常态化沟通机制，会计部门在新准则实施前主动咨询审计团队，审计过程中及时反馈发现的问题。