2020年中级经济师《财政税收》知识点（6）

2020-08-24 17:57:08

　　2020年初-中级经济师考试时间是11月21日至22日，为帮助考生尽快进入备考状态，优路教育整理热门科目知识点，同时搭配往年真题，希望考生们学以致用，灵活做题。

　　知识点六：增值税应纳税额的计算

　　一般纳税人应纳税额的计算：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　1.销项税额

　　销项税额=销售额×税率

　　增值税的计税依据为销售额：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。

　　2.进项税额

　　(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额

　　①增值税专用发票上注明的增值税额;

　　②海关完税凭证上注明的增值税额;

　　③纳税人购进农产品，按照规定抵扣进项税额。

　　(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产。

　　②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

　　③购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　【习题·单选题】北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2019年10月，该公司取得广告制作费900万元(含税)，支付给天津某媒体的广告发布费为500万元(不含税)，取得增值税专用发票。当月该广告公司需缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.10.38

　　B.17.23

　　C.20.94

　　D.23.31

　　【答案】C

　　【解析】该广告公司10月需缴纳的增值税=900÷(1+6%)×6%-500×6%=20.94(万元)。