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2024年初会考前冲刺重点知识点复习-《初级会计实务》
考点1:会计信息质量要求★★★★
可靠性：以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告，保证会计信息真实可靠内容完整。
相关性：要求提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。
可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
可比性：1.纵向可比，即同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更;2.横向可比，即不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用同一会计政策确保会计信息口径一致、相互可比。
实质重于形式：【举例】企业租入的资产(短期租赁和低值租赁除外)视为企业的资产等。
重要性：企业发生的某些支出金额较小，从支出的收益期来看，可能需要在若干会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次性计入当期损益。
谨慎性：要求企业不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。
【举例】
1.要求企业对可能发生的资产减值损失计提减值准备(坏账准备、固定资产减值准备等);
2.要求企业对售出商品很可能发生的保修义各确认预计负债，对很可能承担的环保责任
及时性：对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或延后。
考点2:财产清查★★★★
库存现金、存货和固定资产清查对比
(1)批准前:只有固定资产盘盈，计入“以前年度损益调整”，其他计入“待处理财产损溢”:
(2)批准后:
①应收的相关赔款，计入其他应收款;应付给其他人的款项，计入其他应付款;
②)原因不明的现金盘盈计入“营业外收入”，原因不明的现金盘亏计入“管理费用”;
③存货盘盈冲减“管理费用”:存货盘亏一般经营损失计入“管理费用”，非常损失计入“营业外支出“
④固定资产盘盈，以前年度差错:固定资产盘亏净损失，计入“营业外支出”
考点3：委托加工物资★★★★
受托方代收代缴消费税，收回后直接销售的，计入委托加工物资成本;收回后用于继续加工的，计入“应交税费--应交消费税”的借方。
考点4:交易性金融资产★★★★★
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取得 |
借:交易性金融资产-成本【购买时的公允价值】 应收股利/应收利息【包含的尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息】 投资收益【相关的交易费用】 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金等 【提示】各种金额对号入座。 |
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持有 |
宣告发放现金股利时 或已到付息期 |
借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 |
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实际收到时 |
借:其他货币资金等 贷:应收股利/应收利息 |
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公允价值变动 |
上升时: 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益 下降时，分录相反 |
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出售 |
借:其他货币资金-存出投资款【实际收到的金额】 贷:交易性金融资产一成本 一公允价值变动【或借方】 投资收益【差额，可能在借方】 |
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转让金融商品增值税=【卖出价-买入价】÷(1+6%)x6% 【提示】不得扣除已宣告未发放的现金股利或债券利息 产生转让收益:借:投资收益 贷:应交税费-转让金融商品应交增值税 |
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考点5:应收款项减值--备抵法★★★★★
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情形 |
账务处理 |
应收账款账面价值 |
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计提坏账准备时 |
借:信用减值损失 贷:坏账准备 |
减少 |
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冲减多计提的坏账准备时 |
借:坏账准备 贷:信用减值损失 |
增加 |
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实际发生(确认/转销)坏账损失时 |
借:坏账准备 贷:应收账款等 |
不影响 |
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已确认并转销的应收款项以后又收回的 |
借:应收账款等 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款等 |
减少 |
考点6：自行研究开发无形资产★★★★
(1)研究阶段:全部费用化
(2)开发阶段:符合资本化条件的，资本化:不符合资本条件的，费用化
(3)无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出，全部费用化。
考点7：固定资产★★★★★
(1)取得:固定资产的取得成本=价+税十费
(2)折旧
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计提范围 |
要求 |
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空间范围 |
不计提折旧: ①已提足折旧的固定资产 ②)单独计价入账的土地 ③提前报废的固定资产 ④固定资产改扩建期间 |
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折旧方法 |
年限平均法:年折旧额=(固定资产原值一预计净残值):预计使用寿命(年) |
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工作量法:单位工作量折旧额 =(固定资产原价一预计净残值)÷预计总工作量 月折旧额三当月工作量x单位工作量折旧额 |
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双倍余额递减法:前几年:年折旧额=年初固定资产账面净值x2/预计使用年限 【固定资产账面净值=固定资产原值一累计折旧】 最后2年:将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销 【口诀】双倍余额有点“二”，先把年限分两段;前几年，残无关，账面净值来计算;最后 两年，考虑残，平均摊。 |
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年数总和法:年折旧额=(固定资产原值一预计净残值)x尚可使用年限/预计使用寿命年 数总和 |
(3)更新改造
①被替换部分账面价值=被替换部分账面原值x(1-固定资产整体计提的累计折旧÷固定资产整体的账面原值)
②更新改造后固定资产的入账价值=(改造前固定资产原值-累计折旧)+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值
(4) 处置
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完成清理前 |
固定资产转入清理 |
借: 固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 货:固定资产 |
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发生的清理费用 |
借: 固定资产清理 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 |
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收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 |
借:银行存款【价税合计】 贷:固定资产清理 应交税费-应交增值税(销项税额) 借:原材料【残料入库】 贷:固定资产清理 |
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清理净损益的处理 (完成清理后) |
报废 |
借:营业外支出【处置损失】 货:固定资产清理 |
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借:固定资产清理 贷:营业外收入【处置收益】 |
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出售或转让 |
借:资产处置损益【处置损失】 贷:固定资产清理 |
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借:固定资产清理 贷:资产处置损益【处置收益】 |
考点8:时段履约★★★★
(1)时段履约，能够确定履约进度:
当期收入=资产负债表日合同的交易价格总额x履约进度-以前会计期间累计已确认的收入
(2)履约进度不能合理确定时，企业已经发生成本预计能够得到补偿的，应按已经发生成本金额确认收入。
考点9:所得税费用★★★★★
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项目 |
内容 |
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所得 税费 用 |
(1)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额 ①纳税调整增加额:税收滞纳金、罚金、罚款、已计入当期费用但超过规定扣除标准的金额 ②)纳税调整减少额:国债利息收入 (2)当期所得税=应纳税所得额x适用税率 |
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递延所得税==(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资 产的期末余额一递延所得税资产的期初余额) |
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所得税费用=当期所得税+递延所得税 |
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