2020年注会《税法》备考重点：委托加工环节应纳消费税的计算

2020-01-17 17:26:03

优路教育整理了2020年注册会计师《税法》备考重点：委托加工环节应纳消费税的计算，供大家参考学习：

委托加工环节应纳消费税的计算

两个关键点：

一是判断此业务是否为委托加工业务。看主要原材料是由谁提供，委托方提供则为委托加工业务;

二是计税方法：首先看受托方有没有同类价，没有同类价，按照组价公式计算缴纳消费税，组价公式为：

(1)从价计征：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(l-消费税税率);

(2)复合计征：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)/(1-比例税率)。

其中，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本;“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的增值税税额。

【经典习题_单选题】

某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率15%)

A.7142.86

B.7941.18

C.20142.86

D.20250.00

答案：B

解析：该化妆品厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

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