备战24年注册会计师考试-《税法》重点串讲：税法原则

类别

税法基本原则

税法适用原则

内容

税收法定原则

税收公平原则

税收效率原则

实质课税原则

法律优位原则

法律不溯及既往原则

新法优于旧法原则

特别法优于普通法原则

实体从旧日、程序从新原则

程序优于实体原则

基本原则

要点

税收法定原则

1.  含义:税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。

2.  地位:是税法基本原则的核心。

3.  内容:(1)税收要件法定原则一一税种、纳税人、课税对象、课税标准等由法律规定。(2)税务合法性原则一一税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不得征。

税收公平原则

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同

税收效率原则

(1)经济效率:要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

(2)行政效率:要求提高税收行政效率节约税收征管成本。

实质课税原则

根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

适用原则

要点

法律优位原则

1.含义:效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

2.效力等级:税收法律>税收行政法规>税收行政规章

法律不溯及既往原则

新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法

新法优于旧法原则

新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

特别法优于普通法原则

1.含义:对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

2.特点:打破了税法效力等级的限 制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

实体从旧、程序从新原则

1.实体税法不具备朔及力。

即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准。

2.程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

即对于新税法公布实施之前发生、却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。

程序优于实体原则

1.含义:在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

2.目的:为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。