2024年注册会计师考试《审计》重点解析：审计要素之三方关系人

含义

是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。

相关内容

责任

按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见

确认方式

注册会计师通过签署审计报告确认其责任

利用专家

如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。在这种情况下，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项审计业务所需的知识和技能，并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。

责任划分

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

含义

1.管理层:指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员，对财务报表的编制负责。管理层和治理层认可并理解其责任构成审计工作的前提。财务报表审计并不减轻管理层或冶理层的责任。

2.治理层:指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。(监事会等)

责任

具体责任:

(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);

(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

含义

指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。

识别要求

1.如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者。例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份经审计的反映财务状况的财务报表，那么，银行就是该审计报告的预期使用者。

2.注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。

此时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同的利益的主要利益相关者。【如上市公司:主要是指股东】

3.审计报告的预期使用者:股东、债权人、政府监管部门、潜在投资者、被审计单位管理层等。