备战24年注册会计师考试-《税法》重点串讲：税法立法

2024-07-20 09:49:14

随着2024年注册会计师（CPA）考试脚步的日益临近，每一位考生都进入了紧张的备考冲刺阶段。在众多考试科目中，《税法》以其内容繁杂、更新频繁而著称，成为考生们必须攻克的一座重要堡垒。本文将聚焦于“备战24年注册会计师考试-《税法》重点串讲：税法立法”这一主题，旨在为考生们搭建起一个清晰、全面的税法知识框架，助力大家高效备考，精准把握考试重点。

考点1:税收立法原则

1.从实际出发的原则;

从中国国情出发，充分尊重经济社会发展规律和税收分配理论;既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式。

2.公平原则:

3.民主决策的原则;

指在税收立法过程中必须充分倾听群众的意见，严格按照法定程序进行，确保税收法律能体现广大群众的根本利益。

4.原则性与灵活性相结合的原则;

必须贯彻法制的统一性与因时、因地制宜相结合。

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

考点 2:税收立法机关

立法机关	法律渊源	说明
全国人大及其常委会	税收法律	如《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》等。
全国人大及其常委会授权国务院	授权立法	制定的暂行规定或条例，效力等同法律，高于法规
国务院	行政法规	如《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》等。
地方人大及其常委会	地方性法规	目前只有海南省、民族自治地区可制定有关税收的地方性法规。
财政部、税务总局及海关总署	部门规章	如《增值税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》。
省级政府	地方规章	如城建税、房产税等地方性税种暂行条例。

效力等级:

税收法律>行政法规>地方性法规>地方规章

【经典例题】

【多选题】下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有()

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院办公厅

D.海关总署

【答案】ABD

考点 3:税收立法程序

提议阶段→审议阶段→通过和公布阶段

【注意】不含废止阶段。

【多选题】税收立法程序是税收立法活动中必须莲循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。

A.提议阶段

B.通过阶段

C.公布阶段

D.审议阶段

【答案】ABCD

通过本次“备战24年注册会计师考试-《税法》重点串讲：税法立法”的深入剖析，我们不难发现，税法立法不仅是国家法治建设的重要一环，更是影响企业和个人经济活动决策的关键因素。因此，希望广大考生能够珍惜这段宝贵的备考时光，不仅要熟记税法条文，更要深入理解其背后的立法精神和政策导向，做到融会贯通、灵活运用。相信在不懈的努力和科学的备考策略下，每一位考生都能在2024年的注册会计师考试中取得优异的成绩，迈向更加辉煌的职业生涯。