解读2020年CPA《税法》计算真题 助力24年注册会计师考试

【2024年注册会计师考试《税法》计算真题】

2.(本小题5分)居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2022年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：

(1)全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180 000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款9 480元。

(2)在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5 000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4 500元。

(其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息;不考虑出租房产涉及的其他税费。)

附：综合所得个人所得税税率表(部分)

要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算王某2022年度出租房产应缴纳的个人所得税。

（2）回答王某是否可以享受2022年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。

（3）计算王某2022年度可申请的综合所得退税额。

（4）王某如需办理2022年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。

【答案与采分点】

（1）出租房产每月应纳个人所得税额=4 500×（1-20%）×10%=360（元）。

出租房产年度应纳个人所得税额=360×12=4 320（元）（1.25分）

（2）可以享受2022年度专项附加扣除。（0.5分）

应在2023年（次年）3月1日至6月30日内（0.5分），向纳税人任职受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。（0.5分）

（3）王某综合所得应纳税所得额=180 000-60 000-2×1 000×12-1 500×12=78 000（元）。综合所得应纳个人所得税额=78 000×10%-2 520=5 280（元）可申请综合所得退税额=9 480-5 280=4 200（元）（1.5分）

（4）办理渠道：网上税务局（个人所得税APP）（0.25分）、邮寄（0.25分）和办税服务厅（0.25分）。

通过对2020年CPA《税法》计算真题的细致解读，我们不难发现，它不仅仅是对考生计算能力的考验，更是对税法知识体系综合应用能力的一次全面检验。从税种识别、税率确定到税额计算，再到税收优惠政策的灵活应用，每一个环节都紧密相连，环环相扣。这种综合性的考察方式，不仅要求考生具备扎实的税法理论基础，更需要他们具备敏锐的税务敏感度和强大的逻辑分析能力。

因此，对于备战24年注册会计师考试的考生而言，从2020年的《税法》计算真题中汲取经验与启示，显得尤为重要。它启示我们，在备考过程中，不仅要注重理论知识的积累，更要通过大量的练习来提升自己的计算速度与准确性；同时，还要密切关注税法政策的新动态，确保自己的知识体系始终与时俱进。只有这样，我们才能在未来的CPA考试中，以更加自信的姿态应对《税法》这一科目的挑战，为自己的职业生涯开启一扇通往成功的大门。