2024年中级经济师《经济基础》新大纲抢跑100点汇总六
随着中级经济师考试日益临近，考生们对于《经济基础》科目的新大纲变动尤为关注。为了帮助大家更好地把握考试要点，优路教育特别推出了“2024年中级经济师《经济基础》新大纲抢跑100点汇总系列”，旨在为大家提供一个清晰的学习方向，助力备考之路。
考点 36：税负转嫁
(1)税负转嫁的含义
税负转嫁是指通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿(补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的)。
(2)税负转嫁的方式
补：商品流转顺序：供应商→制造商→批发商(代理)→零售商→消费者(最终使用者)
在流转过程中还会涉及“运输公司、物流公司”等。
①前转又称顺转或向前转嫁(最典型和最普遍，提高价格);
②后转又称逆转或向后转嫁(压低进价);
③混转也称为散转(既有前转，又有后转，实践中比较常见);
④消转(降低成本，实际上税负并没有转嫁，是一种特殊的税负转嫁形式);
⑤旁转也叫侧转，将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人;
⑥税收资本化也称“资本还原”，是税收后转的一种特殊形式，其借助的是资本品。
考点 37：税收的 5 种分类方式
(1)按征税对象的不同，分为所得税、货物和劳务税、财产税、资源税和行为目的税。
①所得税，是以纳税人的所得为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。
②货物和劳务税，是以商品和非商品流转额为征税对象的税收，包括增值税、消费税和关税。
③财产税，是以各种动产和不动产为征税对象的税收，房产税、车船税、契税。
④资源税，是对从事资源开发(级差收入)的单位和个人征收的税收，资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税。
⑤行为税，是指对某些特定的经济行为开征的税收，包括环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税。
(2)税收按计量标准划分，分为从价税(如增值税、所得税等)和从量税(如我国消费税中的啤酒、汽油、柴油等)。
(3)按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。其中，增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。
(4)按税负能否转嫁划分，分为直接税(如所得税、财产税)和间接税(如各种流转税)。
(5)按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。
考点 38：消费税
含义：对特定消费品和消费行为征收的一种税，能够贯彻消费政策、引导消费结构、保证财政收入。
征税范围和纳税人
①采取列举征税办法
烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
②在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为纳税人。
考点 39：契税
①概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。征收契税有利于增加地方财政收入;有利于保护合法产权，避免产权纠纷。
②纳税人。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。
③征税范围。国有土地使用权出让;土地使用权的转让;房屋买卖;房屋赠与;房屋互换。房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税。《继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属的，不征收契税;非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，也应缴纳契税。
④税率。契税实行 3%～5%的幅度税率。自 2010 年 10 月 1 日起，对个人购买 90 平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按 1%的税率征收契税。
考点 40：政府预算的分类
(1)按预算编制形式，分为单式预算和复式预算。
(2)按预算编制依据的内容和方法：增量预算和零基预算。
(3)按预算作用时间长短：年度预算和多年预算(中期预算，不具有法律效力)。
(4)按预算收支平衡状况：平衡预算(收=支)和差额预算。
(5)按预算项目是否直接反映经济效益：投入预算、绩效预算和规划项目预算。
(6)按预算管理层级：中央预算和地方预算。我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。省以下各级政府预算称为地方预算。
考点 41：我国政府预算体系
(1)一般公共预算：每年统计公报的数据。
(2)政府性基金预算：专款专用。
(3)国有资本经营预算：核心是调整国家和国企间的分配关系。
(4)社会保险基金预算：只进不出。
(5)四类预算之间的关系
社会保险基金预算不能用于平衡一般公共预算等其他预算;但一般公共预算中安排了大量的社会保障支出;国有资本经营预算和政府性基金预算中，都可以调剂部分资金用于社会保障。
考点 42：财政管理体制的类型
(1)财政联邦制模式
①权力划分遵循“州余权主义”原则，即在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事务，州有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。
②政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。
(2)财政单一制模式
①中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。
