2025年注册会计师考试《税法》考点：企业所得税税率

2025-02-22 10:47:28

在优路教育，我们始终站在学员的角度，致力于为每一位备考注册会计师考试的学员提供全面的考点解析。随着2025年注册会计师考试的日益临近，《税法》科目作为考试的重中之重，其复杂性和重要性不言而喻。今天，我们就来深入探讨一下《税法》中的一个基础而关键的考点——企业所得税的税率。掌握这一考点，不仅能帮助学员在考试中迅速定位答案，更能为学员在未来的税务实践中打下坚实的基础。

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【考点】企业所得税的税率

所得类型		纳税人
基本税率	25%	居民企业+在中国境内设立机构场所且所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业（境内+境外所得）
低税率	10%	在中国境内设立机构场所，但所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业（仅中国境内所得）
	10%	在中国境内未设立机构场所的非居民企业（仅中国境内所得）
	20%	小型微利企业（“335”）（从业人数≤300 人，应纳税所得额≤300 万元，资产总额≤5000 万元）
	15%	高新技术企业+技术先进型服务企业

【单选题】下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。

A.消费税收入 50%归中央，50%归地方

B.委托个体工商户加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税，向受托方所在地主管税务机关申报缴纳

C.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税

【答案】C

【解析】选项 A：消费税收入为中央政府固定收入。选项 B：委托个体工商户加工应税消费品，由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项 D：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

通过对企业所得税税率的深入剖析，相信优路教育的学员们已经对这一考点有了更加全面和深入的理解。在备考2025年注册会计师考试的道路上，每一个细节都至关重要，而企业所得税的税率作为《税法》科目中的基础考点，更是不可忽视。优路教育注册会计师培训栏目将继续秉承“专业、严谨”的教学理念，为学员们提供更多高质量的学习资源和备考指导。同时，我们也鼓励学员们多多关注我们的相关推荐，获取更多考试资讯和备考资料，让备考之路更加顺畅。优路教育，与你同行，共赴注册会计师考试的辉煌之旅！