2025年注册会计师考试《财务成本管理》永续债的所得税政策
2025-03-26 15:42:10
在优路教育注册会计师培训栏目，我们深知每一位学员对于考试知识点掌握的渴望与追求。为了帮助大家在2025年注册会计师考试中取得优异成绩，我们精心梳理了《财务成本管理》科目的重要考点，力求为学员提供全面的备考资料。今天，让我们聚焦“永续债的所得税政策”这一关键考点，深入探讨其内涵与应用，并结合一道例题，帮助大家巩固所学知识。
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【考点】永续债的所得税政策
1.可以作为股息、红利，发行方支付的永续债利息支出不得税前扣除。
2.可以作为债券利息，发行方支付的永续债利息支出准予税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
3.企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露。
4.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。
【单选题】A 公司准备发行 10 年期限的公司债券。投资银行认为，目前长期公司债券的市场利率为 8%，A 公司风险较大，按此利率发行债券并无售出的把握。经投资银行与专业投资机构联系后，建议债券面值为每份 1000 元，期限 10 年，票面利率设定为 5%，同时附送 20 张认股权证，认股权证在 5 年后到期，在到期前每张认股权证可以按 22 元的价格购买 1 股普通股，若投资人购买此债券，则每张认股权证的价值为（）元。
A.22.1
B.10.06
C.15.56
D.18.31
【答案】B
【解析】每张纯债券价值=1000×5%×（P/A，8%，10）+1000×（P/F，8%，10）=50×6.7101+1000×0.4632=798.71（元）；投资人支付了 1000 元，超出纯债券价值的部分，就是认股权证的价值：20 张认股权价值=1000-798.71=201.29（元）；每张认股权价值=201.29÷20=10.06（元），选项 B 正确。
通过对“永续债的所得税政策”的深入剖析，相信学员们已经对该考点有了更加清晰的认识。在优路教育注册会计师培训栏目，我们不仅提供知识点的讲解，更注重培养学员的解题能力和应试技巧。希望学员们能够充分利用我们提供的备考资料，扎实掌握每一个考点，为即将到来的2025年注册会计师考试做好充分准备。同时，也欢迎广大学员继续关注优路教育的其他栏目，获取更多考试资讯和备考资源。让我们携手并进，共同迎接挑战，共创辉煌！
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