2025年注册会计师考试《税法》考点：借款费用

2025-04-23 16:35:49

优路教育注册会计师培训栏目深知，在备考2025年注册会计师考试的征途中，《税法》科目作为关键一环，其复杂性和重要性不言而喻。为了帮助广大考生把握考试要点，提高复习效率，我们特此整理了《税法》科目的核心考点，力求为考生们提供一份全面、详尽的学习指南。本文将聚焦于“借款费用”及消费税法律制度中关于白酒最低计税价格核定的相关考点，为考生们的备考之路添砖加瓦。

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【考点】借款费用

（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予全额扣除。

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

（3）企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税税前据实扣除。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中，正确的有（）。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%（含 70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

B.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 50%~70%范围内

C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

D.消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局核定

【答案】ACD

【解析】一般情况下核定范围是 50%~70%；生产规模较大，利润水平较高的企业生产核定范围是 60%~70%。

通过对上述考点的深入剖析，相信优路教育的这份《税法》科目考点指南能够为考生们在2025年注册会计师考试中提供有力的支持。我们深知，每一次考试的背后都是考生们无数个日夜的辛勤付出与不懈努力，因此，优路教育将继续秉承专业、严谨的教学理念，为考生们提供更多高质量的备考资源和服务。愿每一位考生都能在即将到来的考试中发挥出自己的更佳水平，顺利取得注册会计师资格，开启职业生涯的新篇章！同时，也请持续关注优路教育注册会计师培训栏目，获取更多考试资讯和备考资料。