2025初级会计师考试《经济法基础》考点：土地增值税扣除项目

2025-05-08 09:23:32

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【考点】土地增值税扣除项目

扣除项目	具体规定
①取得土地使用权所支付的金额	a.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； b.纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金，如过户手续费、契税。
②房地产开发成本	房地产开发成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。
③房地产开发费用	能分摊且能证明	财务费用中的利息支出,能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明
		允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)x规定比率(5%以内)
	不能分摊或不能证明	财务费用中的利息支出,不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明
		允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)X规定比率(10%以内)
④与转让房地产有关的税金	一般企业	城市维护建设税、印花税、教育费附加
	房地产开发企业	城市维护建设税、教育费附加
房地产开发企业加计扣除	(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)x20%
⑥ 旧房及建筑物转让的扣除项目	按评估价格扣除	a.旧房及建筑物的评估价格(重置成本价X成新度折扣率) b.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 c.转让环节缴纳的税金
	按购房发票金额计算扣除	a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止,每年加计5%计算的金额 b.转让环节缴纳的税金,包括城市维护建设税及教育费附加、印花税、购房时缴纳的契税

【多选题】甲公司会计人员赵某审核原始凭证所采取的下列处理方式中，符合法律规定的有（）。

A.退回记载不完整的原始凭证，要求补充

B.发现原始凭证金额有错误，要求出具单位更正

C.拒绝接受不真实的原始凭证，并向单位负责人报告

D.发现原始凭证有涂改，要求出具单位重开

【答案】ACD

【解析】选项 AC，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充；选项 B，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；选项 D，首先原始凭证记载的各项内容均不得涂改。故本题选 ACD。

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