2024年注册会计师《审计》考试备考知识点1-10

一.风险识别和评估的概念

基本原理

1.在风险导向审计模式下，注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的

主线，最终将审计风险控制在可接受的低水平。

2.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。

二.相关概念

风险识别和评估：是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中：

1.风险识别：是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；

2.  风险评估：是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。

三. 风险评估程序的含义

四.注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据。

不带倾向性地设计和实施风险评估程序以获取支持重大错报风险识别和评估的审计证据， 可以帮助注册会计师识别潜在的相矛盾的信息，进而帮助注册会计师在识别和评估重大错报风险时保持职业怀疑。

五.风险评估程序的内容

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；

（2）分析程序；

（3）观察和检查。

六.实施分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。实施分析程序有助于注册会计师识别不一致的情形、异常的交易或事项，以及可能对审计产生影响的金额、比率和趋势。

识别出的异常或未预期到的关系可以帮助注册会计师识别重大错报风险，特别是由舞弊导致的重大错报风险。

七.观察和检查

观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境等方面情况的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序。

（1）观察被审计单位的经营活动；

（2）检查文件、记录和内部控制手册；

（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；

（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备；

（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

八.其他审计程序

除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信 息。

例如，直接或间接从特定外部机构(如监管机构) 获取；获取被审计单位的公开信息，如被审计单位发布的新闻稿、分析师或投资者会议的材料、分析师报告或与交易活动有关的信息； 询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。

不论内部和外部信息的来源如何，注册会计师都需要考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性。

九.其他信息来源

1.注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险；

2.注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验是否有助于识别重大错报风险；

3.对于连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性；

4.被审计单位或其环境的变化可能导致此类信息在本期审计中已不具有相关性。

在这种情况下，注册会计师需要实施询问和其他适当的审计程序（如：穿行测试），以确定该变化是否可能影响此类信息在本期审计中的相关性。

十.了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础总体要求注册会计师应当实施风险评估程序，以了解下列三个方面：

1.被审计单位及其环境，包括：

（1）组织结构、所有权结构和治理结构、业务模式；

（2）行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素；

（3）财务业绩的衡量标准。

2.适用的财务报告编制基础、会计政策以及会计政策变更的原因；

3.被审计单位内部控制体系各要素。