备战24年注册会计师考试：2021年《税法》计算真题解析

【2021年《税法》计算真题解析】

1.（本小题5分）小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年6月相关业务如下：

（1）以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。

（2）将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆，最高不含税销售价格23万元/辆。

（3）委托具有出经营权外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万元/辆。

（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。

（其他相关资料：A型小汽车消费税税率3%，B型小汽车消费税税率5%。）

要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。

（3）判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。

（4）判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。

【答案与采分点】

（1）应纳税额=18×80×3%=43.2（万元）。（1分）

（2）应纳税额=19×10×3%=5.7（万元）。（1分）

（3）不享受消费税退税，（0.5分）但可以享受增值税退税。（0.5分）

（4）能申请退还消费税。（0.5分）

应退税款=25×50×5%=62.5（万元）（0.5分）

需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。（1分）

因综上所述，在备战2024年注册会计师《税法》考试的征途中，深入解析2021年的计算真题显得尤为重要。通过细致入微的分析，我们能够更好地理解税法条款的应用场景，掌握计算公式的灵活运用，以及面对复杂税情时的应对策略。这不仅将极大地提升我们的解题能力，更将为我们构建起坚实的税法知识体系。

同时，我们也要意识到，税法作为一门与时俱进的学科，其内容与政策时刻在变化之中。因此，在备考过程中，我们不仅要深入钻研历年真题，还要密切关注新的税法政策动态，确保自己的知识体系始终与时代同步。

最后，让我们以积极的心态、严谨的态度和不懈的努力，迎接2024年注册会计师《税法》考试的挑战。相信在不久的将来，当我们站在成功的彼岸回望这段备考历程时，会为自己所付出的每一份努力、所取得的每一点进步而感到无比的自豪与满足。加油，未来的注册会计师们！