2025年注册会计师考试《税法》考点：企业所得税的征税范围

2025-01-31 06:00:00

在2025年注册会计师考试的备考征途中，每一位考生都在全力以赴，力求在这场知识与能力的较量中脱颖而出。为了帮助大家备考，《税法》作为考试中的重要科目，其考点梳理自然不可或缺。优路教育深知大家的需求，特此为大家精心整理了《税法》中的关键考点——“企业所得税的征税范围”。通过全面而细致的解析，我们希望能够帮助大家更好地理解并掌握这一核心内容，为考试的成功打下坚实的基础。

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【考点】企业所得税的征税范围

征税范围	包含事项
1.销售货物所得	销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货
2.提供劳务所得	企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、咨询经纪、文化体育等
3.转让财产所得	企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产
4.股息红利等权益性投资所得	因权益性投资从被投资方取得的所得
5.利息所得	存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等
6.租金所得	提供固定资产、包装物或者其他资产使用权取得的所得
7.特许权使用费所得	企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许使用权取得的所得
8.接受捐赠所得	企业接受的来自其他企业组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产
9.其他所得	资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益

【单选题】下列关于金银首饰消费税的说法中，符合现行消费税政策规定的是（）。

A.进口的钻石镶嵌首饰应该在进口环节缴纳消费税

B.经开采、打磨的玉石类珠宝首饰应该在开采环节从量计征消费税

C.铂金首饰应该在生产（出厂）环节缴纳消费税

D.零售商采取以旧换新方式销售铂金首饰，应按实际收取的不含增值税价款作为计税依据

【答案】D

【解析】选项 D：采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。金银首饰以外的应税消费品，按照全新产品的销售价格征收消费税。

选项 A：钻石镶嵌首饰应该在零售环节缴纳消费税，进口环节不征收消费税。

选项 B：经开采、打磨的玉石类珠宝首饰属于其他类珠宝首饰，应该在生产（出厂）、进口、委托加工环节按照比例税率从价计征消费税。

选项 C：铂金首饰应该在零售环节缴纳消费税。

通过对“企业所得税的征税范围”这一考点的深入梳理与解析，相信大家对《税法》中的这一重要内容有了更为清晰和深刻的认识。优路教育注册会计师培训栏目始终致力于为广大考生提供高质量、高效率的备考资源，助力大家在注册会计师考试的征途中稳步前行。未来，我们还将继续推出更多实用的考点解析和备考指南，敬请期待。在2025年注册会计师考试的舞台上，优路教育愿与大家携手并进，共创辉煌！