2025年注册会计师考试《税法》考点：企业所得税的纳税人

2025-01-31 06:00:00

在2025年注册会计师考试的征途中，《税法》作为一大难点，常常让考生们感到头疼不已。为了帮助大家更好地掌握这一科目的精髓，优路教育特别整理了详尽的考点汇总，旨在通过系统化的梳理，帮助考生们理清思路，提高备考效率。今天，我们将聚焦于“企业所得税的纳税人”这一基础而重要的考点，通过深入解析其定义、划分依据及相关注意事项，为大家的备考之路添砖加瓦。

2025年注册会计师考试《税法》每日考点

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【考点】企业所得税的纳税人

企业所得税纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等。

【提示】个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，不是企业所得税的纳税人。

企业所得税纳税人的划分（居民管辖+地域管辖）

纳税人类型	划分依据
居民企业	在中国境内注册成立 or 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内包括国企、央企、私企、外企等。
非居民企业	依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内	在中国境内设立机构、场所
		在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得

机构场所：如管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场、提供劳务的场所等。

【单选题】某国内汽车生产企业为增值税一般纳税人，2022 年 1 月销售 10 辆小汽车给 4S 店，开具增值税专用发票上注明的价款为 1 300 万元，销售 1 辆小汽车给个人，开具增值税普通发票上注明的价税合计金额为 150 万元。已知该小汽车生产环节的消费税税率为 40%，该企业 1 月就该项业务应缴纳的消费税为（）。

A.573.10 万元

B.586.37 万元

C.595.00 万元

D.716.37 万元

【答案】B

【解析】汽车生产企业销售给 4S 店应缴纳消费税=1300*40%=520（万元）；销售给个人的不含税销售额=150/1.13=132.74 万元＞130 万元；应缴纳消费税=132.74*（40%+10%）=66.37（万元）。

通过对“企业所得税的纳税人”这一考点的深入剖析，相信各位考生已经对其有了更为清晰和深刻的理解。优路教育注册会计师培训栏目将继续秉承“专业、专注”的教学理念，为大家提供更多高质量的备考资源和考点解析。在未来的备考日子里，我们愿与每一位考生携手并进，共同攻克《税法》科目的每一个难关。预祝大家在2025年注册会计师考试中取得优异成绩，实现自己的职业梦想！

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