2025年注册会计师考试《税法》考点：成本费用税金扣除

2025-03-21 11:37:56

在优路教育，我们深知注册会计师考试对于每一位财务专业人士的重要性，它不仅是专业能力的证明，更是职业生涯发展的里程碑。随着2025年注册会计师考试的日益临近，我们特别为您整理了《税法》科目的关键考点，旨在帮助您把握考试要点。今天，我们将聚焦于“与取得收入有关的、合理的成本、费用与税金——可全额扣除”这一重要考点，通过详细解析和例题练习，助您轻松掌握。

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【考点】与取得收入有关的、合理的成本、费用与税金——可全额扣除

（1）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。

划分为直接成本（直材、直人）和间接成本（制造费用）。

涉及会计科目为：主营业务成本、其他业务成本。

（2）费用，指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。

（3）税金，指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即企业按规定缴纳的消费税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、契税、教育费附加、地方教育附加等税金及附加。

【多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ACD

【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的领用数量。

在优路教育注册会计师培训栏目，我们始终致力于为学员提供专业、全面的注册会计师考试培训服务。通过今天的考点解析，相信您已经对“与取得收入有关的、合理的成本、费用与税金——可全额扣除”有了更深入的理解。接下来，我们将继续推出更多高质量的备考资料和模拟试题，帮助您巩固知识，提升应试能力。同时，我们也鼓励您积极参与我们的线上互动和答疑活动，与同行交流心得，共同进步。优路教育愿与您携手，共创注册会计师考试的成功之路！