2025年注册会计师考试《税法》考点：工资薪金支出

2025-04-01 11:36:11

在优路教育，我们深知注册会计师考试对于每一位财务专业人士的重要性，特别是《税法》这一科目，它不仅是理论知识与实践操作的紧密结合，更是检验考生对财务法规掌握程度的关键。随着2025年注册会计师考试的日益临近，为了帮助广大考生更好地备考，优路教育特别整理了《税法》科目的重要考点，旨在帮助考生们把握考试方向。今天，我们就来深入探讨一下“企业发生的合理的工资薪金支出——可全额扣除”这一考点，希望能够帮助考生们在考试中稳操胜券。

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【考点】企业发生的合理的工资薪金支出——可全额扣除

指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

情形	注意事项
国企	超过政府有关部门给予限定数额的不得扣除
雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用	应区分工资薪金支出（全额扣）和职工福利费支出（限额扣）
上市公司实施股权激励	①立即可以行权的：（行权时公允价－实际行权价）×行权数量，为工资薪金支出； ②有等待期的：等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得扣；行权后的（行权时公允价－实际购买价）×行权数量，为工资薪金支出
接受劳务派遣用工	直接支付给劳务派遣公司的，作为劳务费（不作为三项经费的基数）；直接支付给员工个人的，才作为工资薪金。

【多选题】消费税应税消费品生产企业收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）。

A.白酒品牌使用费

B.购买方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包装物押金

D.随高档手表销售收取的包装盒费用

【答案】ABCD

【解析】选项 ABD：属于价外费用，收取时并入销售额，计算增值税和消费税。选项 C：对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

通过对“企业发生的合理的工资薪金支出——可全额扣除”这一考点的详细解析，相信考生们已经对这一内容有了更为深刻的理解。在优路教育注册会计师培训栏目，我们一直致力于为考生提供专业、全面的备考资料，帮助每一位考生在注册会计师考试的道路上走得更加稳健。接下来，优路教育还将继续推出更多关于2025年注册会计师考试《税法》科目的考点解析，敬请期待。同时，我们也鼓励考生们多做真题，加强练习，不断提升自己的应试能力。优路教育愿与每一位考生携手共进，共创辉煌！

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