2025年注册会计师考试《税法》科目考点：社会保险费

2025-04-07 14:28:47

优路教育注册会计师培训栏目致力于为广大学员提供全面的考试资讯与备考指导。随着2025年注册会计师考试的日益临近，我们特别整理了《税法》科目的核心考点，以帮助考生备考。本文将从社会保险费这一重要考点入手，结合具体例题解析，为考生剖析考试要点，助力考生顺利通过考试。

更多内容详见>>>2025年注册会计师考试每日考点汇总

【考点】社会保险费

保险项目	扣除限额	可否结转
基本社保:五险一金	全额扣	--
补充养老保险费	实发工资、薪金总额x5%	X
补充医疗保险费	实发工资、薪金总额x5%	X
特殊工种职工支付的人身安全保险费	全额扣	--
职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
企业财产保险、雇主责任险、公众责任险等责任保险
商业保险费	不得扣	X

【多选题】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。

A.用于馈赠的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

3B.抵偿债务的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

C.委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，委托方补税时应以组成计税价格作为计税依据

D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

【答案】ABD

【解析】选项 C：如果受托方对委托加工的应税消费品没有代收代缴消费税，则委托方需要补缴消费税。委托方补缴消费税的计税依据是：（1）已经直接销售的，按销售额（或销售量）计税；（2）尚未销售或不能直接销售的（如用于连续生产），按照组成计税价格计税。

通过本文对2025年注册会计师考试《税法》科目中社会保险费考点的详细解析，相信考生们对该部分的内容有了更加深入的理解。优路教育注册会计师培训栏目将继续关注考试动态，为考生们提供更多高质量的备考资料。同时，我们也鼓励考生们结合我们的每日考点汇总，制定科学的备考计划，全面提升自己的应试能力。祝愿每一位考生都能在2025年注册会计师考试中取得优异的成绩！