2025年注册会计师考试《税法》科目考点：借款利息

2025-04-07 14:34:42

优路教育作为专业的注册会计师考试培训机构，始终致力于为广大学员提供全面的考试指导。随着2025年注册会计师考试的日益临近，我们特别整理了《税法》科目的重要考点，以帮助考生们更好地把握考试方向，提高备考效率。今天，让我们聚焦“借款利息”这一核心考点，以及与之相关的消费税征收问题，为考生们的备考之路添砖加瓦。

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【考点】借款利息

借款类型	扣除限额	可否结转
非金融企业向非金融企业的借款	借款本金x金融企业同期同类贷款利率x借款时间	X
向无关联关系的自然人的借款	借款本金x金融企业同期同类贷款利率x借款时间	X
向股东或关联方借款	①基数限制: 金融企业→债权投资(借款):权益性投资=5:1; 其他企业→债权投资:权益性投资=2:1。 ②比例限制:金融企业同期同类贷款利率。即,扣除限额=不超过比例(2:1或5:1)的借款金额x金融企业同期同类贷款利率x借款时间	X

【多选题】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。

A.高尔夫球具厂商用自产的高尔夫球具套装赞助给某剧组

B.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

C.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

D.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

【答案】ABCD

【解析】（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门（选项 B）、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助（选项 A）、集资、广告、样品、职工福利（选项 D）、奖励等方面。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产非应税消费品的，需要缴纳消费税。

通过对“借款利息”及消费税征收相关考点的深入解析，相信考生们已经对这部分内容有了更为清晰的认识。优路教育将继续秉承专业、严谨的教学理念，为考生们提供更多高质量的备考资料和辅导服务。在未来的备考日子里，让我们携手并进，共同迎接2025年注册会计师考试的挑战，祝愿每一位考生都能取得优异的成绩，实现自己的职业梦想！同时，也请大家持续关注优路教育注册会计师培训栏目，获取更多考试动态和备考资讯。

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