2025年注册会计师考试《税法》考点：限额扣除的业务招待费

2025-04-07 14:43:38

优路教育作为专业的注册会计师考试培训机构，始终致力于为广大学员提供全面的考试辅导。随着2025年注册会计师考试的日益临近，我们特别整理了《税法》科目的重要考点，帮助考生们更好地把握考试重点，提高复习效率。今天，我们首先聚焦“业务招待费——限额扣除”这一关键考点，以及相关的多选题练习，希望能为大家的备考之路添砖加瓦。

更多内容详见>>>2025年注册会计师考试每日考点汇总

【考点】业务招待费——限额扣除

①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。

【提示】营业收入=销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售业务收入（不含营业外收入）

②对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

③企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

【多选题】下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（）。

A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

【答案】ABCD

通过今天的考点解析和多选题练习，相信考生们对“业务招待费——限额扣除”这一考点有了更深入的理解。优路教育将继续推出更多高质量的注册会计师考试辅导内容，包括但不限于《税法》科目的其他考点、模拟试题及解析等，助力每一位考生顺利通过考试，实现自己的职业梦想。让我们携手并进，共创辉煌！同时，也欢迎广大考生持续关注优路教育注册会计师培训栏目，获取更多备考资讯和精彩内容。