2025年初级会计师考试《初级会计实务》考点：所得税费用

2025-04-25 10:34:32

初级会计师报名、考试、查分免费预约提醒

获取验证码

我已阅读并同意

在优路教育，我们深知每一位备考2025年初级会计师考试的学员都承载着对未来的期许与努力。为了帮助大家把握考试要点，我们特别整理了《初级会计实务》中的核心考点，旨在通过系统化、结构化的学习，助力学员在考试中脱颖而出。今天，我们就来聚焦“所得税费用”这一重要考点，详细解析其计算方法和相关会计处理，为大家的备考之路添砖加瓦。

2025年初级会计师考试《初级会计实务》考点：所得税费用更多内容详看>>>优路教育助力2025年初级会计师考试备考：4月每日考点解析

【考点】所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=∆递延所得税负债-∆递延所得税资产=（递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额）—（递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额）

当期所得税=应纳税所得额×税率 =（利润总额+调增-调减）×税率

【提示】递延所得税部分，题目给出相关条件求所得税费用时才算，求当期应交所得税时不算，若无递延所得税部分条件，则无需计算。

利润总额有时也叫“税前会计利润”。

【多选题】下列各项中，自行研发无形资产业务的会计处理表述错误的有（）。

A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途，应转入“无形资产”科目的借方

B.不满足资本化条件的研发支出，期末应转入“管理费用”科目的借方

C.满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方

D.不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方

【答案】CD

【解析】选项 C 错误，满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方；选项 D 错误，不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方。

2025年初级会计师考试《初级会计实务》考点：所得税费用

通过对“所得税费用”考点的深入解析，相信优路教育的学员们已经对这一知识点有了更加清晰的认识和把握。在备考2025年初级会计师考试的道路上，我们不仅是知识的传递者，更是学员们坚实的后盾。接下来，优路教育将继续推出更多高质量的备考资料和每日考点解析，助力学员们在考试中取得优异成绩。让我们携手并进，共创辉煌！同时，也欢迎广大考生持续关注优路教育初级会计师培训栏目，获取更多考试资讯和备考资源。