中级审计师考试题目：内部控制实务操作技巧指南

2026-01-24 09:53:18

中级审计师考试内部控制实务操作指南

考试题目特点

中级审计师考试中，内部控制实务操作相关题目具有很强的实践性。这类题目通常结合企业真实场景，要求考生分析内部控制流程设计缺陷、评估风险点并提出改进方案。例如：给定某制造企业采购付款循环的流程描述，需指出审批环节缺失、不相容岗位未分离等问题，并设计包含"请购-审批-采购-验收-付款"全流程的控制措施。

1. 关键控制点识别

● 采购环节：供应商资质审核（营业执照/信用记录）、采购价格三方比价、大额采购集体决策

● 销售环节：客户信用评级审批、发货前订单审核、应收账款账龄分析

● 货币资金：出纳与会计岗位分离、银行对账单每月双人核对、库存现金日清月结

2. 风险评估方法应用

▪ 固有风险评估：分析行业特性（如金融行业信用风险高）、业务复杂度（跨国业务汇率风险）

▪ 控制风险评估：检查现有控制措施的设计有效性（如是否存在授权审批制度）和执行有效性（抽查凭证是否有签字）

▪ 风险矩阵工具：按"可能性-影响程度"将风险划分为高（红区）、中（黄区）、低（绿区）三级

基础阶段（3-4月）：每日2小时

精读《审计理论与实务》第5-8章，重点理解COSO内部控制框架五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控），完成每节课后习题。

强化阶段（5-6月）：每日2.5小时

专项突破案例分析题，每周完成3个行业（制造业/金融业/行政事业单位）的内部控制案例，对照标准答案提炼答题模板："指出问题→引用准则依据→提出改进措施"。

冲刺阶段（7-8月）：每日3小时

模拟考试训练，严格控制答题时间（综合题每道25分钟），重点复习2023年审计准则修订内容：数字化审计对内部控制的新要求（如IT一般控制、数据安全控制）。

问：专科考生如何弥补理论基础不足？

答：建议额外补充《会计学原理》《中级财务会计》基础知识，重点掌握存货、固定资产等循环的会计处理，因为内控设计需以业务流程为基础。

问：案例分析题找不到答题切入点怎么办？

答：可采用"流程拆解法"：将业务活动按"发起-审批-执行-记录-监督"五环节拆分，逐环节检查是否符合"不相容岗位分离""授权审批控制"等原则。

问：新审计准则对考试的影响体现在哪些方面？

答：需重点关注2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1231号》中关于数字化环境下的内部控制要求，如对IT系统一般控制（程序变更控制、数据备份控制）的审计程序。

内部控制实务操作能力是审计工作的核心竞争力，考生需在理解理论框架的基础上，通过大量案例练习培养"风险识别-控制设计-缺陷改进"的实战思维。建议结合新审计准则要求，针对性提升数字化环境下的内控评估能力，这既是考试重点，也是未来职业发展的关键技能。